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完成併購活動後,管理/整合被併購公司的運營、衡量併購後整體效益的挑戰才真正要...
![企業併購後的財務資訊整合| 勤業眾信](https://i.imgur.com/MR2bkhM.jpg)
完成併購活動後,管理/整合被併購公司的運營、衡量併購後整體效益的挑戰才真正要開始。無論是內部管理階層、股東、銀行及分析師等利害關係人,都急切於獲知併購後對於集團公司的影響。
面對著被併購公司會計政策、會計科目、資訊系統、作業流程等等的差異,必須及早規劃準備下列三項關鍵工作:
會計政策及流程的一致化
首先要辨認哪些會計政策有差異?對整合後的財務數字會造成什麼影響?例如,應收帳款備抵呆帳評價政策不同,代表兩家公司對呆帳提撥是否足夠有不同的認知,可能對合併財報數字有極大影響。
作業流程差異也必須進行調整。最常見的就是關帳日不同、會計年度不同、結帳時程不一致。例如,原集團結帳只要五天,被併購公司卻要耗費20天,如未調整相關作業流程,將影響集團財務報表出具的時程。其他如關係人交易對帳、管理費用分攤等,與集團財務相關的流程都必須納入規劃。
資料收集與整合
要以集團管理的角度決定須收集的資訊,包括外部法定揭露要求與內部管理決策使用。辨識資料的所在與資料品質,資料清理與人工調節補充是常採用的做法。另一個較複雜的議題是會計準則差異(GAAP Difference),比方說台灣目前採用IFRS,被併購公司為中國公司,若其認列權益法長期股權投資時,採用成本法而非權益法的差異需要被調整;或者如遞延費用必須視其性質,將會計科目重新歸類調整至固定資產或其他長期資產項下。完整評估會計準則的差異,才能允當表達集團財務報表。
整合集團財務資訊的方式
隨著併購策略、收集資訊的目的,或是資訊品質的不同,可採取不同方式來整合集團財務資訊,包括:Excel工作表及整合ERP系統。
Excel工作表是實務上最常見的作法,只要子公司依照規格提供資料,使用Excel彙整即可。這是最快速且成本較低的方式,但公式誤植與人力時間的耗費為其缺點,且不利於後續分析應用,長期而言並不見得是管理上最經濟的方式。
整合ERP系統能一併整合帳務流程與會計科目規則,標準...
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